Komponenter i lønnskostnaden

Bedriftens totale lønnskostnad består av tre deler:

Bruttolønn: Avtalt lønn før skatt. Dette er utgangspunktet.
Feriepenger: Opptjenes som en prosent av bruttolønn (typisk 10,2 % eller 12 %). Feriepenger er en tilleggskostnad for bedriften.
Arbeidsgiveravgift (AGA): Beregnes av bruttolønn + feriepenger. Satsen varierer geografisk (typisk 14,1 % på eksamen).

$$\text{Total lønnskostnad} = \text{Bruttolønn} + \text{Feriepenger} + \text{AGA}$$

$$\text{AGA} = (\text{Bruttolønn} + \text{Feriepenger}) \times \text{AGA-sats}$$

Skattetrekk

Skattetrekket er ikke en kostnad for bedriften -- det er en del av bruttolønnen som bedriften trekker og betaler til skattemyndighetene på vegne av den ansatte. Skattetrekk påvirker altså ikke den totale lønnskostnaden.

Nettoutbetaling til ansatt = Bruttolønn − Skattetrekk

Utbetaling av feriepenger

Feriepenger opptjenes i år 1, men utbetales i år 2 (når ferien tas). Ved utbetaling av feriepenger:

Resultatregnskapet: ingen effekt (kostnaden ble ført i opptjeningsåret)
Balansen: feriepengegjeld reduseres, bank reduseres

Eksempel -- Total lønnskostnad (fra eksamen V2025)

Total bruttolønn november: kr 1 000 000. Skattetrekk: kr 400 000. Feriepenger: 12 %. Arbeidsgiveravgift: 14,1 %.

Bruttolønn: 1 000 000

Feriepenger: 12 % × 1 000 000 = 120 000

AGA: 14,1 % × (1 000 000 + 120 000) = 14,1 % × 1 120 000 = 157 920

Total lønnskostnad: 1 000 000 + 120 000 + 157 920 = 1 277 920

Nettoutbetaling: 1 000 000 − 400 000 = 600 000 (til ansattes konto).

Eksempel -- Utbetaling av feriepenger

Bedriften har opparbeidet feriepengegjeld på kr 120 000 i år 1. I år 2 utbetales disse.

Effekt på balansen (balanseligningen):

Bank (OM): −120 000

Feriepengegjeld (KG): −120 000

EK: ingen endring (kostnaden ble ført i år 1)

Resultateffekt i år 2: null. Utbetalingen er kun en balansetransaksjon.

Studieguide: Lønnskostnader

Studieguide: Lønnskostnader