Grunnprinsippet

Merverdiavgift (MVA) er en avgift på forbruk som bedriften krever inn på vegne av staten. MVA-satsen i BØK 3430 er alltid 25 % med mindre annet er oppgitt. Bedriften betaler MVA ved innkjøp (inngående MVA) og krever inn MVA ved salg (utgående MVA). Differansen betales til staten.

$$\text{MVA-oppgjør} = \text{Utgående MVA} - \text{Inngående MVA}$$

Beregne beløp eks. og inkl. mva

$$\text{Beløp inkl. mva} = \text{Beløp eks. mva} \times 1{,}25$$

$$\text{Beløp eks. mva} = \frac{\text{Beløp inkl. mva}}{1{,}25}$$

$$\text{MVA-beløp} = \text{Beløp eks. mva} \times 0{,}25 = \frac{\text{Beløp inkl. mva}}{5}$$

MVA i resultatregnskapet

MVA er ikke en inntekt eller kostnad for bedriften -- den er en gjennomstrømningspost. Resultatregnskapet viser derfor alle beløp eksklusive MVA.

Eksempel -- MVA-oppgjør for året (fra eksamen H2024)

Bedriften solgte varer og tjenester for kr 10 000 000 inkl. mva. Innkjøp av varer og tjenester var kr 8 000 000 eks. mva. MVA-sats 25 %.

Salgsinntekt eks. mva: 10 000 000 / 1,25 = 8 000 000

Utgående MVA: 10 000 000 − 8 000 000 = 2 000 000

Inngående MVA: 8 000 000 × 0,25 = 2 000 000

MVA til betaling: 2 000 000 − 2 000 000 = 0

I dette tilfellet er utgående og inngående MVA like store -- bedriften skylder ingenting. Dette er tilfeldig; normalt vil det være et positivt beløp å betale.

Eksempel -- Fra inkl. mva til resultatregnskap (fra eksamen V2025)

Bedriften Laurel AS betalte kr 2 325 000 i diverse driftskostnader inkl. mva. Ved utgangen av året hadde de ubetalte kostnader inkl. mva for kr 300 000. Ved inngangen hadde de ubetalte kostnader inkl. mva for kr 250 000.

Totale driftskostnader inkl. mva påløpt i perioden:

= Betalt + Ubetalt ved utgangen − Ubetalt ved inngangen

= 2 325 000 + 300 000 − 250 000 = 2 375 000 inkl. mva

Driftskostnader eks. mva: 2 375 000 / 1,25 = 1 900 000

Studieguide: MVA-beregninger

Studieguide: MVA-beregninger