Skattemeldingen og egenfastsetting

Fra 2017 bygger norsk skatteforvaltning på prinsippet om egenfastsetting (sktfvl. kap. 9). Skattepliktige leverer skattemelding med opplysninger om inntekt, formue, fradrag osv. Skattemyndighetene legger opplysningene til grunn med mindre de har grunnlag for å endre.

Leveringsfrister skattemelding:

Lønnstakere og pensjonister: 30. april

Næringsdrivende: 31. mai

Selskaper: 31. mai

Skatteoppgjør: løpende utsendelse fra mars til desember

Endring av skattefastsetting

Skattemyndighetene kan endre skattefastsettingen etter sktfvl. kap. 12. Det skilles mellom endring til gunst og ugunst for skattyter:

Frister for endring (sktfvl. § 12-6):

Hovedregel: 5 år etter utløpet av skattleggingsperioden

Ved skatteunndragelse eller brudd på opplysningsplikten: 10 år

Skattyter kan selv anmode om endring innen 3 år

Tilleggsskatt

Tilleggsskatt er en administrativ sanksjon som ilegges ved uriktige eller ufullstendige opplysninger som har eller kunne ha ført til skattemessige fordeler (sktfvl. § 14-3).

Satser for tilleggsskatt (sktfvl. §§ 14-3 til 14-6):

Ordinær tilleggsskatt: 20 % av den skattemessige fordelen

Skjerpet tilleggsskatt: ytterligere 20 % eller 40 % ved forsett eller grov uaktsomhet

Samlet kan tilleggsskatten utgjøre opptil 60 % av skattefordelen

Eksempel: Beregning av tilleggsskatt

Ola har unnlatt å oppgi leieinntekter på kr $180\,000$ i skattemeldingen. Skattemyndighetene oppdager forholdet ved kontroll. Beregn skattefordelen og tilleggsskatten.

Unndratt inntekt: kr $180\,000$

Leieinntekt som ikke er oppgitt

Skattefordel: $180\,000 \times 0{,}22 = 39\,600$

Unngått skatt på alminnelig inntekt

Ordinær tilleggsskatt: $39\,600 \times 0{,}20 = 7\,920$

20 % av skattefordelen

Ved forsett — skjerpet tilleggsskatt: $39\,600 \times 0{,}40 = 15\,840$

Ytterligere 40 % ved forsett

Samlet tilleggsskatt (forsett): $7\,920 + 15\,840 = 23\,760$

60 % av skattefordelen

Total skattekrav: $39\,600 + 23\,760 = 63\,360$

Etterskatt + tilleggsskatt

Klage

Skattyter kan klage på vedtak om skattefastsetting til Skatteklagenemnda (sktfvl. kap. 13). Klagefristen er 6 uker fra vedtaket ble sendt. Klagen sendes til skattekontoret som har fattet vedtaket.

Klageadgang:

Klagefrist: 6 uker fra vedtak ble sendt

Klageinstans: Skatteklagenemnda (uavhengig nemnd)

Videre klage: Kan bringe saken inn for domstolene etter uttømt administrativ klageadgang

Søksmålsfrist: 6 måneder fra vedtak i Skatteklagenemnda

Opplysningsplikt

Skattyter har en omfattende opplysningsplikt etter sktfvl. § 8-1. Opplysningene skal være riktige og fullstendige. Tredjeparter (arbeidsgivere, banker, forsikringsselskaper) har også opplysningsplikt etter sktfvl. kap. 7.

Studieguide: Skatteforvaltning