REV 3614 Formelark | Eksamenssett

REV 3614

Cheat Sheet

Formler, begreper og oppsummering

Skatterett

eksamenssett.no

Symboloversikt og beregninger

Sentrale skatteformler

•Alminnelig inntekt = Bruttoinntekter − Fradrag | Skattesats alminnelig inntekt: 22 %
•Personinntekt = Lønn, næringsinntekt m.m. | Trinnskatt: 4 satser (1,7 % – 17,4 %)
•Gevinst ved salg = Salgssum − Inngangsverdi (kostpris + påkostninger)
•Tapsfradrag: fradragsberettiget i alminnelig inntekt, ikke mot trinnskatt/trygdeavgift

Nøkkelregler

Inntekt og fradrag

•Fordel vunnet ved arbeid (sktl. § 5-1): lønn, bonus, naturalytelser, opsjoner er skattepliktig
•Minstefradrag: standardfradrag i lønn/pensjon – 46 % av inntekt, maks kr 104 450 (2024)
•Personfradrag: fast fradrag i alminnelig inntekt – klasse 1 kr 73 100 (2024)
•Renterfradrag: 22 % fradrag for gjeldsrenter i alminnelig inntekt

Selskapsbeskatning

•AS-beskatning: 22 % selskapsskatt på overskudd | Utbytte: 37,84 % effektivt (oppjustering 1,72 × 22 %)
•Aksjonærmodellen: skjermingsfradrag = aksjens inngangsverdi × skjermingsrente
•Fritaksmetoden: AS er fritatt for skatt på utbytte/gevinst fra andre AS (forhindrer kjedebeskatning)
•Fiksjonsprinsippet: AS anses skatterettslig som eget skattesubjekt – skilles fra eiers økonomi

Praktiske regler

Gevinstberegning og realisasjon

•FIFO-prinsippet: ved salg av aksjer anses de eldste aksjene solgt først
•Kontinuitetsprinsippet (fusjon/fisjon): skattemessig inngangsverdi videreføres uendret
•Bolig: gevinstfritak ved salg etter 12 måneders eiertid og 12 måneders botid (sktl. § 9-3)
•Kryptovaluta: skattepliktig formue og gevinst – inngangsverdi = kostpris i NOK på kjøpstidspunkt

Merverdiavgift (MVA)

•Utgående MVA: beregnes på salg | Inngående MVA: fradragsrett på kostnader til mva-pliktig virksomhet
•Normalsat: 25 % | Mat/drikke: 15 % | Persontransport/kino/overnatting: 12 %
•Registreringsplikt: omsetning over kr 50 000 siste 12 måneder
•Justeringsreglene: MVA-fradrag på kapitalvarer kan justeres over 5–10 år ved endret bruk