Komplett gjennomgang av pensum med forklaringer, formler, vanlige feil og eksamenstips.
RLS 3511 Skatterett for økonomer gir deg inngående kunnskap om det norske skattesystemet, med vekt på beskatning av personer, selskaper og virksomheter. Du lærer å anvende skatteloven på praktiske problemstillinger og beregne skattekonsekvenser for ulike inntekts- og formuestyper.
Kurset er sentralt for alle som arbeider med regnskap, revisjon, rådgivning eller økonomiforvaltning. Denne studieguiden dekker alle pensum-emner og gir deg en kompakt gjennomgang av det viktigste stoffet, med beregningseksempler og lovhenvisninger.
Lover og forkortelser:
sktl. = skatteloven | sktfvl. = skatteforvaltningsloven | mval. = merverdiavgiftsloven
FSFIN = forskrift til skatteloven | SSV = Stortingets skattevedtak
Satser 2024:
Skatt alminnelig inntekt: | Trygdeavgift lønn: | Trygdeavgift næring:
Personfradrag: kr | Minstefradrag øvre: kr | Minstefradrag sats:
Oppjusteringsfaktor utbytte: | Mva. normal sats:
Skatteplikten bestemmes av hvem som er skattesubjekt og deres tilknytning til Norge. Fysiske personer beskattes etter sktl. § 2-1, selskaper etter § 2-2. Globalinntektsprinsippet gjelder for bosatte/hjemmehørende, mens begrenset skatteplikt gjelder etter § 2-3.
Et skattesubjekt er en fysisk eller juridisk person som kan ilegges skatt. Fysiske personer er skattesubjekter etter sktl. § 2-1, mens selskaper og innretninger er skattesubjekter etter sktl. § 2-2. Ansvarlige selskaper (ANS/DA) er ikke egne skattesubjekter – overskuddet beskattes hos deltakerne.
En person anses bosatt i Norge hvis vedkommende har oppholdt seg i riket i:
Utflytting krever at personen godtgjør skattemessig bosted i annen stat i minst sammenhengende år uten å disponere bolig i Norge.
Bosatte personer og hjemmehørende selskaper er skattepliktige for all inntekt, uansett hvor den er opptjent (sktl. § 2-1 niende ledd / § 2-2 sjette ledd). Skatteavtaler kan begrense denne skatteplikten.
Ikke-bosatte/ikke-hjemmehørende har begrenset skatteplikt for:
1. Aksjonærmodellen: Personlige aksjonærer – utbytte oppjusteres med før skatt
2. Fritaksmetoden: Selskapsaksjonærer – utbytte/gevinst skattefritt ( av utbytte inntektsføres)
3. Foretaksmodellen: Enkeltpersonforetak – skjermingsfradrag i personinntekt
4. Deltakermodellen: Deltakere i ANS/DA – beskattes for sin andel av overskuddet
Kari er skattemessig bosatt i Norge. Hun eier en utleiebolig i Spania som gir leieinntekter på kr. Disse er skattepliktige i Norge etter globalinntektsprinsippet. Eventuell skatteavtale mellom Norge og Spania avgjør om Norge gir kredit for spansk skatt.
Nøkkelformler
Vanlige feil
Eksamenstips