Gjeldsklassifisering

Langsiktig gjeld: Forpliktelser som forfaller > 12 måneder fra balansedagen. Eks: banklån, obligasjoner, pensjonsforpliktelser, utsatt skatt.
Kortsiktig gjeld: Forpliktelser som forfaller innen 12 måneder. Eks: leverandørgjeld, skyldig lønn, kassekreditt, påløpte kostnader, betalbar skatt.

Egenkapitaloppstilling

Innskutt EK: Aksjekapital + Overkursfond
Opptjent EK: Annen EK + Udisponert resultat

$\text{UB EK} = \text{IB EK} + \text{Årsresultat} - \text{Utbytte} \pm \text{Andre EK-endringer}$

Utsatt skatt

Utsatt skatt oppstår når det er midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier:

Positiv midlertidig forskjell (regnskapsmessig verdi > skattemessig verdi for eiendeler):
→ Utsatt skatt-forpliktelse

Negativ midlertidig forskjell (regnskapsmessig verdi < skattemessig verdi for eiendeler):
→ Utsatt skattefordel

$\text{Utsatt skatt} = \text{Midlertidig forskjell} \times \text{Skattesats}$

Eksempel: Maskin med regnskapsmessig BV $800\,000$ og skattemessig BV $600\,000$. Skattesats 22 %. Midlertidig forskjell = $200\,000$. Utsatt skatt-forpliktelse = $200\,000 \times 0{,}22 = 44\,000$ kr.

Permanente vs. midlertidige forskjeller

Permanente forskjeller: Reverser aldri. Eks: ikke-fradragsberettiget representasjon, skattefri aksjeinntekt (fritaksmetoden). Påvirker betalbar skatt men ikke utsatt skatt.
Midlertidige forskjeller: Reverser over tid. Eks: ulike avskrivningssatser. Påvirker utsatt skatt.

Studieguide: Gjeld og egenkapital

Studieguide: Gjeld og egenkapital